Professions libérales : les frais de repas déductibles en BNC

A l’attention de nos adhérents

En tant que professionnel libéral, vous pouvez déduire, sous conditions, les frais de repas engagés dans le cadre de votre activité : repas pris sur le lieu de travail, dans le cadre d’invitations ou bien lors de formations et séminaires.

Repas pris à titre individuel.

Il s’agit ici de la dépense que vous engagez pour votre propre repas lorsque vous êtes contraint de déjeuner hors de votre domicile (repas du midi généralement). Que vous soyez seul ou que vous déjeuniez avec des confrères où chacun règle sa part, c’est bien votre dépense individuelle qui est concernée par cette règle, par opposition aux repas d’affaires où vous invitez un tiers.

Si la distance entre votre domicile et votre lieu de travail (cabinet, lieux de clientèle, chantiers, etc.) ne vous permet pas de rentrer déjeuner chez vous, alors vous avez la possibilité de déduire une partie des repas.

Vous pouvez déduire la partie de vos frais de repas qui dépasse le coût forfaitaire d’un repas pris à domicile, mais dans la limite d’un plafond.

Ce principe s’applique de la même manière à un professionnel exerçant depuis un lieu fixe qu’à un professionnel dont l’activité est par nature itinérante.

Pour 2025, le montant forfaitaire du repas à domicile est de 5,45 €. Le plafond de déduction est fixé à 21,10 €.

Cela signifie que :

Si votre repas coûte moins de 21,10 €, vous pouvez déduire la différence entre le prix du repas et 5,45 €.
- Exemple : Un repas à 15 €. Vous déduisez 15 € – 5,45 € = 9,55 €.
Si votre repas coûte plus de 21,10 €, la déduction est plafonnée à 15,65 € (21,10 € – 5,45 €).
- Exemple : Un repas à 25 €. Vous déduisez au maximum 15,65 €.

La part déductible est à porter en “Autres frais de déplacements” (ligne 24) sur la déclaration n°2035. La part non déductible est à comptabiliser en prélèvements personnels.

Ces frais de repas doivent être appuyés de pièces justificatives (ticket de caisse, facture) pour chaque repas. Contrairement aux salariés, les professionnels libéraux ne peuvent pas appliquer de forfait pour ces dépenses sans preuve réelle.

Si vous préparez votre propre repas (votre « gamelle ») et l’apportez au cabinet, les frais liés à ce repas ne sont jamais déductibles. L’administration fiscale ne vous permet de déduire que les frais supplémentaires qu’un repas pris sur le lieu de travail (restaurant, boulangerie, livraison de repas…) vous occasionne par rapport à un repas pris à domicile.

Invitations professionnelles (repas d'affaires)

Les repas que vous offrez à des clients, des partenaires, des confrères (avec un intérêt professionnel) sont intégralement déductibles, à condition qu’ils soient :

Justifiés : un ticket de caisse est généralement suffisant pour la déduction de la dépense, mais pour récupérer la TVA, si la note dépasse 150 € HT, vous avez impérativement besoin d’une facture en bonne et due forme mentionnant le nom du destinataire (votre nom ou celui de votre entreprise).
Nominatifs : vous devez noter au dos de la facture le nom et la qualité des personnes invitées et éventuellement l’objet du repas.

Engagés dans l’intérêt de l’activité professionnelle : le repas doit avoir un lien direct et un objectif précis lié à votre activité. L’administration fiscale peut remettre en question des repas jugés excessifs ou non justifiés.

Repas en formations ou séminaires

Les frais de repas engagés lors de formations, séminaires, congrès ou colloques sont considérés comme des dépenses professionnelles.

Ces repas sont généralement déductibles intégralement, car ils s’inscrivent dans le cadre d’un déplacement professionnel.

Comme pour toute dépense, vous devez conserver les justificatifs (factures de restaurant, attestation de présence à la formation/séminaire, programme). Si les repas sont inclus dans les frais d’inscription à la formation, c’est l’ensemble de la facture de formation qui servira de justificatif. Si vous prenez des repas à l’extérieur, les règles de justification des repas en déplacement s’appliquent (factures détaillées).

Frais de “voyage” professionnel : certains séminaires ou congrès peuvent être organisés sur plusieurs jours et parfois à l’étranger. Ces frais de voyage ayant à la fois un caractère professionnel et personnel, il convient de faire une ventilation entre les dépenses ayant effectivement pour objet exclusif le fonctionnement de l’entreprise (qui sont admises en déduction) et celles faites dans l’intérêt personnel de l’exploitant (non déductibles des revenus professionnels). Les frais personnels (visites, loisirs) et la totalité des frais engagés pour un accompagnant (conjoint, enfant, etc.) ne sont pas déductibles. Il est donc fortement recommandé de conserver le programme détaillé des congrès et formations ainsi que toutes les pièces justifiant le caractère professionnel des frais déduits.

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En cas de doute, n’hésitez pas à nous contacter ou solliciter les conseils de votre expert-comptable.

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