Bénéfices agricoles (BA) : régime fiscal 2025
Date de publication	Mot clé	Type d’article
Octobre 2025	bénéfices agricoles 2025	Guide fiscal
Meta Description	Régime BA 2025 : micro-BA, réel simplifié et réel normal, seuils, déclarations, délais 2025, suppression de la réduction OGA, exonérations de plus-values, GAEC et DEP. Guide complet mis à jour.

Bénéfices agricoles (BA) : régime fiscal 2025

Mis à jour en octobre 2025 (Loi de finances 2025). Le régime des bénéfices agricoles (BA) encadre l’imposition des revenus issus de l’exploitation agricole. En 2025, les seuils micro-BA sont maintenus, les règles pour les GAEC sont précisées, les délais de dépôt confirmés, la réduction d’impôt OGA supprimée et les seuils d’exonération des plus-values rehaussés pour les cessions au profit de jeunes agriculteurs.

Définition des bénéfices agricoles

Les bénéfices agricoles correspondent aux revenus tirés de l’exploitation directe de biens ruraux : cultures (céréales, viticulture, arboriculture, horticulture, pépinières, champignons), élevage (bovins, ovins, caprins, aviculture, apiculture), pisciculture, ostréiculture, mytiliculture, équins et activités assimilées. Les aides et subventions (dont PAC) sont intégralement incluses dans les recettes imposables.

Activités accessoires

Les recettes commerciales ou artisanales peuvent rester imposées en BA si elles n’excèdent ni 50 % des recettes agricoles ni 100 000 € (moyenne triennale). Au-delà, elles relèvent du régime BIC.

Régimes d’imposition en 2025

Les exploitants agricoles relèvent de l’un des trois régimes suivants selon la moyenne triennale des recettes hors taxes :

Régime	Seuil de recettes HT moyennes (2025)	Déclaration	Particularités
Micro-BA	≤ 120 000 €	2042-C-PRO	Abattement forfaitaire de 87 % (min. 305 €) ; pas de liasse fiscale
Réel simplifié	120 000 € à 391 000 €	2139-SD	Comptabilité simplifiée, DEP possible, déduction des charges réelles
Réel normal	> 391 000 €	2143-SD	Comptabilité complète (bilan, résultat, annexes)

Obligations déclaratives

Micro-BA

Régime ultra simplifié : aucune liasse fiscale. Les recettes (moyenne triennale) sont déclarées sur le formulaire 2042-C-PRO. Un abattement de 87 % est automatiquement appliqué (minimum 305 €). Pas de TVA à reverser sous RFA, sauf option pour un régime réel de TVA.

Régime réel simplifié

Les exploitants déposent la liasse 2139-SD et tiennent une comptabilité simplifiée (encaissements/décaissements admis avec régularisations). Les charges réelles sont déductibles. Accès à la déduction pour épargne de précaution (DEP) jusqu’à 50 000 € selon le bénéfice.

Régime réel normal

Applicable aux grandes exploitations. Liasse 2143-SD, comptabilité d’engagement, suivi des stocks et travaux en cours. TVA selon le régime choisi (simplifié agricole ou normal).

Délais de dépôt 2025

• Liasses réelles : dépôt au plus tard le 2ᵉ jour ouvré suivant le 1er mai → 5 mai 2025 pour les revenus 2024 ; prolongation de 15 jours pour téléprocédures (20 mai 2025).
• Déclaration 2042/2042-C-PRO : échéances en ligne échelonnées :
  • Zone 1 (01 à 19 + non-résidents) : 22 mai 2025
  • Zone 2 (20 à 54) : 28 mai 2025
  • Zone 3 (55 à 976) : 5 juin 2025
  • Version papier : 20 mai 2025

Cas pratiques

Exemple 1 – Exploitant individuel

Moyenne triennale : 90 000 €. → Régime micro-BA. Résultat forfaitaire : 13 % × 90 000 € = 11 700 € (minimum 305 €).

Exemple 2 – Exploitant en réel simplifié

Recettes moyennes : 200 000 €. → Dépôt 2139-SD, comptabilité simplifiée, DEP possible.

Exemple 3 – GAEC

GAEC à 2 associés → plafond micro-BA : 2 × 120 000 € = 240 000 € (limité à 480 000 € pour 4 associés). Au-delà : application d’un régime réel.

Points clés à retenir

• Plafond micro-BA : 120 000 € HT (moyenne triennale, 2025) ; en GAEC : seuil × nb d’associés (max 4).
• Abattement micro-BA : 87 % (minimum 305 €).
• Régimes : Réel simplifié (120 000–391 000 €) / Réel normal (> 391 000 €).
• Déclarations : 2042-C-PRO pour micro-BA ; liasses 2139-SD / 2143-SD pour le réel.
• Délais : liasses jusqu’au 5 mai (20 mai téléprocédure) ; 2042-C-PRO : 22, 28 mai et 5 juin selon zones.
• Nouveautés 2025 : suppression réduction d’impôt OGA ; exonérations plus-values renforcées (jusqu’à 450 000 €).

Sources officielles

• impots.gouv.fr – formulaires 2042-C-PRO, 2139-SD, 2143-SD, calendrier fiscal
• BOFiP-Impôts – BOI-BA, BOI-BA-BASE, BOI-CF-PEN
• Legifrance – CGI art. 63, 64 bis, 151 septies, 151 septies A, 238 quindecies
• service-public.fr – Régimes d’imposition agricole
• MSA – Régimes sociaux des exploitants agricoles
• Loi de finances 2025 – suppression réduction OGA et plus-values jeunes agriculteurs