Déclaration 2143-SD BA : régime réel normal (Guide pratique 2025)

La déclaration n°2143-SD est le formulaire principal de déclaration des Bénéfices Agricoles (BA) au régime réel normal d’imposition. Ce guide OPTIGEST+ vous aide à identifier qui est concerné, à comprendre le contenu réel du formulaire 2143-SD, à préparer les annexes obligatoires de la liasse, à respecter les échéances 2025 et à télédéclarer exclusivement en EDI.

Comprendre la 2143-SD : rôle et périmètre

La 2143-SD est la déclaration récapitulative des BA pour les exploitants relevant du régime réel normal. Elle synthétise les éléments d’imposition (résultat fiscal, déductions spécifiques comme la DEP, plus/moins-values, reports, informations diverses) et renvoie aux tableaux annexes de la liasse pour le détail comptable (bilan, compte de résultat, immobilisations, provisions, etc.). Elle ne détaille pas les stocks et en-cours (ces données figurent dans les annexes).

Qui doit déposer la 2143-SD ?

Doivent déposer la 2143-SD :

les exploitants agricoles dont la moyenne des recettes HT sur 3 ans est supérieure à 391 000 € (régime réel normal) ;

les exploitations soumises au régime réel normal sur option (quelle que soit la recette, si l’option est exercée) ;

certaines structures sociétaires agricoles imposées à l’IR en BA et relevant du réel normal.

Étape 1 – Vérifier votre régime d’imposition (micro-BA, réel simplifié, réel normal)

En 2025, l’affectation au régime dépend de la moyenne des recettes HT sur 3 ans (2022-2024) :

Micro-BA : ≤ 120 000 € (seuil exceptionnel 2024-2025) ;

Régime réel simplifié : entre 120 000 € et 391 000 € ;

Régime réel normal : > 391 000 € ou sur option → 2143-SD obligatoire.

Si vous passez du micro-BA à un régime réel, veillez aux règles d’entrée (évaluation du stock initial au coût ou au cours du jour s’il est inférieur ; traitement des créances et dettes d’ouverture).

Étape 2 – Préparer la télédéclaration (EDI obligatoire)

Au régime réel normal, la transmission EDI de la déclaration de résultats est obligatoire. Il n’existe pas d’alternative EFI pour la liasse BA réel normal. Choisissez un partenaire EDI (expert-comptable, OGA, éditeur/plateforme EDI agréé) et vérifiez la compatibilité TDFC/EDI de votre logiciel.

Rassembler les identifiants SIREN/SIRET, code APE, régime fiscal, coordonnées bancaires.

Paramétrer l’abonnement EDI (mandat, habilitations, tests de flux si requis).

Démarche en ligne

Finalisez la comptabilité d’engagement (bilan, compte de résultat, immobilisations, amortissements).

Générez la liasse BA réel normal dans votre logiciel (schéma TDFC adéquat).

Contrôlez la cohérence inter-tableaux (bilan/CR/annexes) et le rapprochement avec la 2143-SD.

Transmettez via votre partenaire EDI et récupérez l’accusé de réception (AR).

Conservez le flux EDI, les PDF de travail et l’AR dans votre dossier de gestion.

À noter : en cas d’erreur, déposez une liasse corrective EDI (nouvel envoi intégral).

Étape 3 – Annexes obligatoires de la liasse BA (réel normal)

La 2143-SD s’accompagne des tableaux suivants (liste usuelle) :

Bilan : 2144-SD (Actif), 2145-SD (Passif) ;

Compte de résultat : 2146-SD, 2146-bis-SD ;

Immobilisations et amortissements : 2147-SD à 2149-SD ;

Créances et dettes : 2150-SD ;

Résultat fiscal, provisions, déficits : 2151-SD, 2151-bis-SD, 2151-ter-SD ;

Plus/moins-values : 2152-SD, 2152-bis-SD ;

Sociétés : 2153-SD (capital), 2154-SD/2154-D-SD (filiales et participations le cas échéant).

Les stocks et en-cours sont présentés via le compte de résultat et les tableaux d’annexes (variations, production) et non dans la 2143-SD elle-même.

Étape 4 – Échéances 2025

Pour un exercice clos au 31/12/2024 :

Date limite : lundi 5 mai 2025 (2e jour ouvré suivant le 1er mai) ;

Délai EDI supplémentaire

de 15 jours calendaires : mardi 20 mai 2025.

En cas d’exercice décalé : dépôt dans les 3 mois de la clôture + 15 jours pour la télédéclaration EDI. Respectez également les délais de paiement d’impôt afférents.

Étape 5 – Renseigner la 2143-SD : rubriques clés

La 2143-SD récapitule notamment :

Résultat fiscal BA (bénéfice/déficit) issu du tableau 2151-SD ;

Déductions et dispositifs BA dont la Déduction pour Épargne de Précaution (DEP) (art. 73 CGI) : plafonds en fonction du bénéfice et constitution de l’épargne professionnelle (compte dédié, stocks à rotation > 1 an, etc.) ;

Plus/moins-values (2152-SD) et traitements particuliers ;

Reports déficitaires et informations diverses ;

Références des tableaux annexes justifiant les montants.

Assurez la cohérence entre 2143-SD et les annexes 2144 à 2154 (soldes, totaux, variations). Documentez la méthode de valorisation des stocks (FIFO ou CUMP). La méthode LIFO est interdite.

Étape 6 – Transmission EDI et preuves

La télédéclaration s’effectue exclusivement en EDI pour le régime réel normal. À l’issue de l’envoi, conservez :

l’accusé de réception (AR) de l’administration ;

le flux EDI (fichier TDFC) ;

les PDF ou impressions de la liasse signées pour vos archives ;

les justificatifs (inventaires, tableaux de calcul DEP, pièces d’immobilisations, etc.).

En cas d’anomalie détectée après dépôt, transmettez une liasse corrective via EDI (remplacement de la précédente).

Étape 7 – Points d’attention techniques (stocks, changements de régime)

Valorisation des stocks agricoles :

Méthodes admises : FIFO, CUMP (coût de production ou d’achat) ;

LIFO prohibé ;

Inventaire physique daté, valorisé et conservé en pièces justificatives.

Passage de régime :

Micro-BA → réel : stock d’ouverture au coût ou au cours du jour s’il est inférieur ; créances/dettes évaluées à la date de changement ;

Réel → micro-BA : attention au traitement des créances déjà imposées et à la base de recettes avant abattement.

Cas pratique – Exploitation au réel normal (2143-SD) en 2025

EARL V., moyenne de recettes 2022-2024 : 520 000 € HT → réel normal. L’expert-comptable paramètre l’EDI, établit le bilan (2144/2145), le compte de résultat (2146/2146-bis), immobilisations (2147-2149), créances/dettes (2150), résultat fiscal (2151) et PV/MV (2152). La 2143-SD reprend le bénéfice fiscal BA, la DEP calculée selon le barème applicable et les reports. Envoi EDI le 16/05/2025, AR reçu et archivé. Un ajustement d’amortissement est détecté : une liasse corrective est renvoyée en EDI le 18/05/2025.

Checklist pratique

Confirmer le régime réel normal (recettes moyennes > 391 000 € ou option) ;

Sélectionner un partenaire EDI et tester la transmission ;

Arrêter la comptabilité et produire toutes les annexes 2144 à 2154 ;

Renseigner la 2143-SD (résultat, DEP, PV/MV, reports) ;

Vérifier la cohérence 2143 ↔ annexes (soldes, variations) ;

Transmettre avant le 05/05/2025 (+ délai EDI jusqu’au 20/05/2025) ;

Archiver AR, flux EDI et justificatifs (inventaires, calculs) ;

Si besoin, déposer une liasse corrective en EDI.

FAQ – Déclaration 2143-SD BA (2025)

Q1. La 2143-SD concerne-t-elle le régime réel simplifié ?

Non. La 2143-SD s’applique uniquement au régime réel normal. Le réel simplifié utilise le formulaire 2139-SD.

Q2. La télédéclaration EDI est-elle obligatoire ?

Oui, pour le réel normal, la déclaration de résultats est obligatoirement transmise en EDI. Le mode EFI n’est pas admis pour cette liasse.

Q3. Quelles sont les dates limites en 2025 ?

Exercice clos au 31/12/2024 : 5 mai 2025 (dépôt), avec 15 jours supplémentaires pour la télédéclaration EDI, soit 20 mai 2025.

Q4. Les micro-BA doivent-ils déposer la 2143-SD ?

Non. Les micro-BA (recettes moyennes ≤ 120 000 € en 2024-2025) ne déposent pas de liasse BA.

Q5. Où sont détaillés les stocks et la production ?

Dans les annexes (bilan, compte de résultat, états détaillés). La 2143-SD n’en contient qu’une synthèse fiscale.

Q6. La méthode LIFO est-elle autorisée ?

Non. Seules des méthodes comme le FIFO et le CUMP sont admises.

Sources officielles

impots.gouv.fr – Professionnels – Formulaires et télédéclarations BA (liasse 2143-SD et annexes)

BOFiP-Impôts – BA – Régimes d’imposition (micro-BA, réel simplifié, réel normal) et téléprocédures EDI

service-public.fr – Calendrier fiscal des entreprises – Déclaration de résultats BA

Legifrance – Code général des impôts (art. 73 – Déduction pour épargne de précaution)

impots.gouv.fr – Documentation EDI/TDFC et liste des partenaires EDI agréés