Déduire ses frais de véhicules en BNC : frais réels ou barème kilométrique ?
Revenus 2025
Les frais de véhicules représentent un poste de dépense important pour de nombreux professionnels libéraux. Pour optimiser votre résultat fiscal, il est donc important de choisir le mode de déduction le plus avantageux (IK ou frais réels), la différence de déduction pouvant parfois se jouer à plusieurs milliers d’euros.
🚦 Faites le test ! Notre simulateur IK ou réel :
Nous avons mis en place un simulateur de calcul des frais de voiture qui vous permettra de comparer les frais déductibles selon votre situation. A partir des différents paramètres que vous aurez renseignés (taux d’émission de CO2, puissance fiscale, valeur du véhicule, kilométrage professionnel, etc…) le simulateur calculera le montant susceptible d’être déduit au titre des frais réels et des indemnités kilométriques.
Option pour la déduction des frais réels de véhicule.
Sont admis en déduction les frais de voiture (ou moto, scooter) engagés dans l’intérêt de l’activité professionnelle. Les frais doivent être justifiés (factures à conserver). En cas d’usage mixte (professionnel et privé), il vous appartient de déterminer le pourcentage des dépenses se rapportant à l’activité professionnelle.
En principe, la part professionnelle est égale à : km professionnels / km total.
Incidence de l'inscription du véhicule en immobilisation.
Le traitement fiscal de votre véhicule dépend de son affectation : au patrimoine de votre entreprise ou à votre patrimoine personnel. Ce choix a des conséquences sur les frais que vous pouvez déduire.
- Le véhicule est inscrit au patrimoine de l’entreprise (registre des immobilisations).
Vous pouvez déduire l’intégralité des frais liés à la propriété (amortissement, intérêts d’emprunt, carte grise, malus) et à l’utilisation professionnelle du véhicule (carburant, entretien, réparations, assurance)..
Attention, en cas de vente, de cessation d’activité ou si vous décidez de transférer le véhicule dans votre patrimoine privé, vous serez soumis au régime des plus-values et moins-values professionnelles. Cela signifie que si vous le vendez plus cher que sa valeur comptable après amortissements, la différence (la plus-value) sera imposable à l’impôt sur le revenu (sauf mesure d’exonération) et soumise aux charges sociales.
- Le véhicule reste dans votre patrimoine privé.
Dans ce cas, vous ne pouvez déduire que les frais directement liés à l’utilisation professionnelle de votre voiture (carburant, entretien courant, petites réparations, etc.), toujours au prorata de l’usage professionnel. Les frais de propriété comme l’amortissement ou les intérêts d’emprunt ne sont pas déductibles.
L’intérêt de choisir les frais réels pour un véhicule non inscrit au patrimoine professionnel est donc limité. En l’absence de la déduction majeure que représente l’amortissement, il est fréquemment plus simple et plus avantageux d’opter pour le barème forfaitaire des indemnités kilométriques.
Plafonnement de l’amortissement.
La déduction de la valeur du véhicule s’opère par le biais d’un amortissement (sur 5 ans généralement). La déduction des dotations aux amortissements est plafonnée selon le taux d’émission de CO2.
=> Sur le plan pratique, il convient de calculer et reporter la dotation annuelle en ligne 41 “Dotations aux amortissements” puis de réintégrer l’amortissement excédentaire et la part privée en ligne 36 “Divers à réintégrer” de la déclaration 2035.
Plafond d’amortissement des voitures de tourisme 2025.
Taux d'émission de CO₂ (norme WLTP) | Plafond de déduction maximal | Type de véhicule concernés |
Inférieur à 20 g/km | 30 000€ | Véhicules électriques et certains hybrides rechargeables |
Entre 20 g/km et 49 g/km | 20 300€ | Majorité des véhicules hybrides rechargeables |
Entre 50 g/km et 160 g/km | 18 300€ | Véhicules thermiques (essence/diesel) et hybrides non rechargeables |
Supérieur à 160 g/km | 9 900€ | Véhicules thermiques les plus polluants |
Véhicules pris en location (leasing / LOA).
Les loyers sont déductibles (au prorata de l’usage professionnel) et comme pour les véhicules en propriété, un amortissement excédentaire peut être à réintégrer.
La réintégration à faire en tant que locataire utilisateur du véhicule est fonction de l’amortissement constaté dans les comptes de la société bailleresse (BOI-BIC-AMT-20-40-50 au n°280 et suivants). Le loueur a donc l’obligation de vous communiquer annuellement la part non déductible.
Les frais de carburant peuvent être évalués forfaitairement selon le barème BIC pour les véhicules pris en location ou en crédit bail. Les autres frais (loyers, assurances, entretien sont déductibles pour leurs montants réels). cf § 330 à 380 du BOI-BNC-BASE-40-60-40-20
Dans le cadre d’une LOA, si à la fin du contrat vous décidez d’acquérir le véhicule en levant l’option d’achat, celui-ci devra être inscrit à l’actif de votre patrimoine professionnel. En cas de revente ultérieure du véhicule, une plus ou moins-value devra être calculée.
Véhicules électriques.
La valeur de la batterie (ou des accumulateurs) n’est pas soumise au plafond d’amortissement. Vous pouvez donc déduire intégralement le coût de la batterie, à condition que son prix soit clairement indiqué séparément sur votre facture d’achat ou qu’il soit facilement identifiable. Seul le coût du véhicule lui-même (hors batterie) est plafonné.
Cette règle est également valable pour les véhicules hybrides. Si leur fonctionnement nécessite des accumulateurs (batteries) ou des équipements GPL/GNV et que leur coût est identifié séparément, ces éléments peuvent être amortis intégralement sans être soumis au plafond d’amortissement du véhicule.
35 du BOI-BIC-AMT-20-40-50
Option pour la déduction des indemnités kilométriques (IK).
Véhicules concernés.
La barème kilométrique peut s’appliquer aux véhicules détenus en propriété ou pris en location de longue durée (LLD, LOA).
Seuls les véhicules de tourisme peuvent bénéficier du forfait kilométrique BNC.
La carte grise doit être au nom du professionnel.
Sont donc notamment exclus les véhicules utilitaires, les VASP, les dérivés VP, les véhicules pris en location pour une courte durée, les véhicules prêtés.
Principe de fonctionnement
Le barème kilométrique est publié chaque année par l’administration fiscale et prend en compte :
- La puissance fiscale (CV) de votre véhicule.
- Le nombre de kilomètres parcourus à titre professionnel dans l’année.
Barème kilométrique 2025 (pour les revenus 2024) applicable aux voitures.
Puissance administrative (CV) | Jusqu'à 5 000 km | De 5 001 km à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
3 CV et moins | d x 0,529 € | (d x 0,316) + 1 065 € | d x 0,370 € |
4 CV | d x 0,606 € | (d x 0,340) + 1 330 € | d x 0,407 € |
5 CV | d x 0,636 € | (d x 0,357) + 1 395 € | d x 0,427 € |
6 CV | d x 0,665 € | (d x 0,374) + 1 457 € | d x 0,447 € |
7 CV et plus | d x 0,697 € | (d x 0,394) + 1 515 € | d x 0,470 € |
Barème kilométrique 2025 (pour les revenus 2024) applicable aux motos (supérieures à 50 cm³)
Puissance administrative (CV) | Jusqu'à 3 000 km | De 3 001 km à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
1 ou 2 CV | d x 0,395 € | (d x 0,099) + 891 € | d x 0,248 € |
3, 4 ou 5 CV | d x 0,468 € | (d x 0,082) + 1 158 € | d x 0,275 € |
Plus de 5 CV | d x 0,606 € | (d x 0,079) + 1 583 € | d x 0,343 € |
Barème kilométrique 2025 (pour les revenus 2024) applicable aux cyclomoteurs (inférieurs à 50 cm³)
Tranches de kilomètres | Calcul |
Jusqu'à 3 000 km | d x 0,315 € |
De 3 001 km à 6 000 km | (d x 0,079) + 711 € |
Au-delà de 6 000 km | d x 0,198 € |
Si vous utilisez plusieurs véhicules pour votre travail, vous devez calculer les frais kilométriques séparément pour chacun des véhicules. N’additionnez pas les kilomètres de tous les véhicules ; chaque véhicule a son propre calcul basé sur sa puissance et sa distance parcourue.
Véhicules électriques et IK : le montant des frais de déplacement calculé à partir du barème kilométrique est majoré de 20%. Les frais liés à la recharge du véhicule (installation de la borne de recharge, électricité) ne sont pas déductibles en sus des IK.
Justification du kilométrage.
Vous devez tenir un état détaillé (agenda) du kilométrage professionnel, mentionnant les dates, les lieux de déplacement, les motifs et le nombre de kilomètres parcourus pour chaque déplacement. Ce document est indispensable en cas de contrôle fiscal.
Vous ne pouvez pas vous contenter de fournir :
- Un simple relevé de compteur (par exemple, le kilométrage au 1er janvier et au 31 décembre), car il ne distingue pas l’usage privé du professionnel.
- Une estimation globale de vos trajets, même si elle est basée sur un forfait journalier ou hebdomadaire.
Même si vous possédez un second véhicule pour votre usage personnel, cela ne suffit pas à prouver que tous les kilomètres de votre véhicule de travail sont professionnels.
Frais inclus dans le barème kilométrique.
Ce barème intègre la quasi-totalité des frais liés à l’usage du véhicule :
- Dépréciation du véhicule (amortissement)
- Loyers en cas de location ou crédit bail
- Frais de carburant
- Électricité et installation bornes de recharges (véhicules électriques)
- Frais d’entretien et de réparations courantes
- Assurance
- Pneumatiques
Le barème intègre l’usure du véhicule et la dépréciation, même si le véhicule n’est pas inscrit à l’actif.
Le barème ne couvre pas certains frais qui peuvent être déductibles en plus :
- Frais de péage
- Frais de stationnement
- Frais de garage ou de parking
- Grosses réparations suite à un accident
- Intérêts d’emprunt (si le véhicule est inscrit à l’actif)
- Carte grise (si le véhicule est inscrit à l’actif)
- Malus (si le véhicule est inscrit à l’actif).
Option pour les IK et comptabilité.
Modalités d’option :
L’exercice de l’option pour le régime forfaitaire se formalise par l’absence d’imputation des frais de véhicule concernés dans des comptes de charges (classe 6) :
- Décision annuelle : L’option peut être reconsidérée chaque année. Le choix est exercé, en principe, au 1er janvier pour l’année à venir.
- Application à tous les véhicules : La décision s’applique obligatoirement à l’ensemble des véhicules utilisés à titre professionnel durant l’année.
- Engagement sur l’année entière : Une fois l’option prise, elle est valable pour toute l’année, même en cas de changement de véhicule. Par exemple, si vous optez pour le barème au 1er janvier et achetez une nouvelle voiture en juin, vous devrez obligatoirement utiliser le barème pour cette nouvelle voiture.
Les deux modes de déduction (frais réels et barème forfaitaire) sont strictement exclusifs l’un de l’autre au sein d’un même exercice fiscal. Il est interdit d’utiliser le barème forfaitaire pour un véhicule et de déduire les frais réels pour un autre au cours de la même année. De même, il est impossible de commencer l’année en déduisant les frais réels, puis de passer au barème forfaitaire en cours d’année (ou inversement), même si vous changez de véhicule. Le choix initial vaut pour toute l’année.
Traitement comptable :
Lorsque vous appliquez le barème forfaitaire, vous ne pouvez plus comptabiliser les dépenses qu’il couvre (carburant, assurance, entretien, réparations, usure, etc.) comme des charges déductibles. Si ces frais ont été payés par le compte bancaire de l’entreprise, ils doivent être comptabilisés en prélèvements personnels ou au compte de l’exploitant (compte 108000)
Le simple fait d’inscrire une de ces dépenses (par exemple, une facture de carburant) dans un compte de charges vaut renonciation à l’option pour le barème.
Si le véhicule est inscrit à l’actif de l’entreprise (en immobilisation), sa dotation aux amortissements n’est pas déductible fiscalement étant donné que le barème forfaitaire couvre la dépréciation (l’usure) du véhicule.
130 et suivants du BOI-BNC-BASE-40-60-40-20
Location de courte durée et IK.
Les véhicules loués pour une courte durée (< 3 mois) ne sont pas éligibles au barème kilométrique BNC. En principe, vous ne pouvez pas cumuler les frais réels et les IK sur un même exercice.
Alors qu’en est-il des frais de location de courte durée le barème kilométrique BNC est retenu pour votre véhicule habituel ?
Dans ce cas, vous avez la possibilité de déduire les frais réels de location à condition de déduire le barème BIC (carburant). Une annexe est à compléter indiquant :
- les éléments concernant le contrat de location (date, société location, etc…);
- le type, l’immatriculation et le nombre de véhicules concernés ;
- le nombre total des kilomètres parcourus à titre professionnel
- le montant forfaitaire des frais de carburant.
380 du BOI-BNC-BASE-40-60-40-20
Barème kilométrique 2025 (pour les revenus 2024) applicable aux voitures.
Puissance administrative (CV) | Gazole (€/km) | Super sans plomb (€/km) | GPL (€/km) |
3 et 4 CV | 0,094€ | 0,119€ | 0,074€ |
5 à 7 CV | 0,116€ | 0,147€ | 0,091€ |
8 et 9 CV | 0,137€ | 0,174€ | 0,108€ |
10 et 11 CV | 0,155€ | 0,197€ | 0,122€ |
12 CV et plus | 0,172€ | 0,219€ | 0,136€ |
Quelques pistes pour bien choisir…
Le choix entre frais réels et indemnités kilométriques dépend de plusieurs facteurs et doit être analysé au cas par cas :
🏁 Kilométrage annuel : Les IK sont souvent plus avantageux pour un kilométrage professionnel élevé.
💸 Coût d’achat du véhicule : Pour un véhicule neuf et cher (surtout s’il est électrique avec la déduction de la batterie), les frais réels (avec amortissement) peuvent être plus intéressants, malgré les plafonds. Néanmoins, attention à la taxation de la plus-value lors de la cession du véhicule.
🚘 Nature des dépenses : Si vous avez des dépenses exceptionnelles ou importantes (gros entretien, réparations lourdes), les frais réels peuvent être préférables.
⛽ Taux d’émission du véhicule : l’option pour les IK est presque toujours le choix le plus judicieux lorsque votre véhicule est à la fois puissant (un nombre de chevaux fiscaux élevé) et polluant (un taux d’émission de CO2 important). Avec un véhicule de 7 CV, vous bénéficiez du taux maximal du barème IK et évitez la pénalité liée aux émissions de CO2 que vous auriez subie au régime des frais réels (plafonnement de l’amortissement).
📆 Ancienneté du véhicule : Pour un véhicule ancien, dont la valeur résiduelle est faible et les amortissements terminés, les IK sont plus pertinents si les frais d’entretien ne sont pas trop importants.
Comme mentionné au début de l’article, notre simulateur peut vous aider à choisir, en fonction de votre situation spécifique.
Et bien entendu, n’hésitez pas à nous poser vos questions et consulter votre expert-comptable pour une analyse personnalisée.
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