Location meublée non professionnelle (LMNP) : régime fiscal 2025
Date de publication	Mot clé	Type d’article
Novembre 2025	LMNP 2025	Guide fiscal
Meta Description	LMNP 2025 : nouveaux seuils micro-BIC, réintégration des amortissements, suppression de l’avantage OGA, obligations déclaratives, TVA, URSSAF et délais. Guide complet.

Location meublée non professionnelle (LMNP) : régime fiscal 2025

En 2025, le régime de la location meublée non professionnelle (LMNP) évolue : nouveaux seuils du micro-BIC pour les meublés de tourisme, réintégration des amortissements dans la plus-value en cas de revente, précisions sur les délais de dépôt, et suppression de la réduction d’impôt OGA.

Définition de la location meublée

Selon l’article 25-4 de la loi du 6 juillet 1989 (loi Alur), la location meublée consiste à louer un logement décent équipé d’un mobilier en nombre et en qualité suffisants pour permettre au locataire d’y vivre convenablement. Le décret associé fixe la liste minimale des équipements obligatoires (literie, table, sièges, ustensiles, plaques, réfrigérateur, luminaires, etc.).

La location meublée constitue une activité commerciale, même lorsqu’elle est exercée à titre non professionnel. Deux statuts sont possibles :

• LMNP : Loueur en Meublé Non Professionnel
• LMP : Loueur en Meublé Professionnel

Vous êtes LMNP si vous ne remplissez pas simultanément ces deux conditions :

• Recettes locatives > 23 000 € ;
• Recettes locatives supérieures à vos autres revenus d’activité.

Régimes d’imposition 2025

En 2025, vous relevez du micro-BIC ou du régime réel selon le montant des recettes et la nature du bien loué :

Régime	Seuil de recettes / Abattement	Formulaire	Particularités
Micro-BIC – Location classique	≤ 77 700 € / abattement 50 %	2042-C-PRO	Revenus 2024 et 2025 : identiques
Micro-BIC – Meublé de tourisme non classé	≤ 15 000 € / abattement 30 %	2042-C-PRO	Seuil abaissé dès les revenus 2025
Micro-BIC – Meublé de tourisme classé / chambres d’hôtes	≤ 77 700 € / abattement 50 %	2042-C-PRO	Seuil et abattement révisés (revenus 2025)
Régime réel (LMNP)	Au-delà des seuils ou sur option	2031-SD + 2033 (ou 2050-2059)	Amortissements, charges déductibles, déficits reportables 10 ans

Obligations déclaratives

Micro-BIC

Les recettes brutes sont à déclarer sur le formulaire 2042-C-PRO. L’administration applique automatiquement l’abattement (50 %, 30 % ou 71 % selon la catégorie et l’année de perception). Les prélèvements sociaux s’élèvent à 17,2 %. La CFE est due pour l’activité de location meublée.

Régime réel

Déclaration via la liasse 2031-SD et les tableaux 2033 (ou 2050 à 2059). Déduction des charges réelles (intérêts, travaux, assurances, CFE, frais de comptabilité, etc.) et amortissements du bien et des équipements. Les déficits LMNP sont reportables sur 10 ans. Option possible même sous les seuils du micro-BIC.

Délais de dépôt 2025

Pour un exercice clos au 31 décembre 2024 :

• Dépôt papier : 5 mai 2025 (2e jour ouvré suivant le 1er mai) ;
• Dépôt en ligne : jusqu’au 20 mai 2025 (délai téléprocédure +15 jours).

Le même principe s’applique pour la campagne 2026 (revenus 2025).

Cas pratiques

Exemple 1 – Location meublée classique

Recettes 2025 : 18 000 € → micro-BIC (50 %) → revenu imposable : 9 000 €.

Exemple 2 – Courte durée non classée

Recettes 30 000 € → dépassement du seuil 15 000 € → régime réel obligatoire (charges et amortissements déductibles).

Exemple 3 – Meublé de tourisme classé

Recettes 30 000 € → revenus 2024 : abattement 71 % (base 8 700 €) ; revenus 2025 : abattement 50 % (base 15 000 €).

Points clés à retenir

• Distinction revenus 2024 / 2025 : seuils et abattements révisés pour meublés de tourisme.
• Micro-BIC location classique : 77 700 € / abattement 50 %.
• Meublé de tourisme non classé : 15 000 € / abattement 30 %.
• Régime réel : amortissements déductibles, déficits reportables 10 ans.
• Plus-value 2025 : amortissements réintégrés (hors mobilier et équipements).
• Prélèvements sociaux : 17,2 %.
• URSSAF : cotisations si recettes > 23 000 € en courte durée.
• TVA : exonérée sauf para-hôtellerie (≥ 3 prestations).
• OGA : réduction supprimée en 2025 (frais toujours déductibles).
• Formalités : guichet unique INPI (pas d’inscription RCS).

Sources officielles

• impots.gouv.fr – Micro-BIC LMNP, formulaires 2042-C-PRO, 2031-SD, 2033
• service-public.fr – Location meublée, liste des équipements (décret 2015)
• BOFiP – BIC : micro-BIC, réel, amortissements, déficits
• Legifrance – Loi de finances 2025, CGI art. 50-0
• URSSAF – Location meublée de courte durée > 23 000 €
• INPI – Guichet unique formalités LMNP
• DGFiP – Calendrier fiscal 2025